小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票免稅銷售額如何計(jì)算
《增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第六條規(guī)定,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》(財(cái)稅[2019]13號(hào) )一條規(guī)定,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。第十條規(guī)定,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票;已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。第八條規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
綜上,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,無(wú)論開(kāi)具普通發(fā)票還是專用發(fā)票,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)月計(jì)算是否能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的限額。若銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,應(yīng)全額繳納增值稅,若銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元,僅就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅。因此,你公司本月若開(kāi)具4萬(wàn)元專用發(fā)票、5萬(wàn)元普通發(fā)票,本月的免稅銷售額5萬(wàn)元, 4萬(wàn)元專用發(fā)票需申報(bào)繳納增值稅;若開(kāi)具4萬(wàn)元專用發(fā)票、8萬(wàn)元普通發(fā)票,本月不能享受免稅
小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票免稅銷售額如何計(jì)算企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
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